Points clés à retenir
- Le crédit d'impôt fédéral unifié offre la même exonération d'impôt pour les dons faits au cours de la vie ou provenant d'une succession après le décès d'un particulier.
- Les dons viagers et les dons issus d’une succession bénéficient de la même exonération, et la valeur des dons viagers est appliquée en premier à l’exonération.
- Il existe également une exonération annuelle pour les cadeaux, et seul le montant dépassant cette exonération est appliqué à l'exonération à vie pour les cadeaux.
- Une succession n’est imposée que sur le solde de sa valeur après épuisement de la valeur de toutes les exonérations à vie sur l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations.
Comment fonctionne le crédit d'impôt unifié
Le crédit d’impôt unifié prévoit un montant fixe que tout particulier peut faire don de son vivant avant que les impôts sur les successions ou les donations ne s’appliquent.
Les impôts sur les successions et les donations partagent un barème de taux unifié depuis qu'ils ont été regroupés en 1976 et ont reçu le nom de « Taxe de transfert unifiée ». Le même taux d’imposition s’applique que les biens soient transférés en héritage après décès ou en donation. Ces taxes partagent également le même crédit. Vous pouvez réduire la valeur de vos dons du même crédit, que vous les offriez de votre vivant ou après votre décès, mais le crédit doit d'abord être appliqué à vos dons viagers.
Le crédit est techniquement une exemption. Il soustrait la valeur de vos dons, exonérant cette partie de l'impôt. Le montant plafond est de 12,06 millions de dollars pour l’année d’imposition 2022 et de 12,92 millions de dollars pour 2023.
Par exemple, disons que vous avez donné 5,92 millions de dollars d'actifs au cours de votre vie. Si vous laissiez 7 millions de dollars ou moins à vos héritiers en 2023, votre succession ne serait pas assujettie à l'impôt. Cependant, si votre succession valait plus de 7 millions de dollars, elle serait assujettie à des impôts. Les dons et transferts successoraux qui dépassent le montant plafond sont assujettis aux taxes.
Note
Le crédit unifié est par personne, mais un couple marié peut cumuler ses exonérations. Pour l’année d’imposition 2022, les couples peuvent exonérer 24,12 millions de dollars, et pour 2023, les couples peuvent exonérer 25,84 millions de dollars.
Bien que votre succession puisse être imposée si elle dépasse un certain seuil, vos héritiers ne seront pas imposés sur l'héritage qu'ils recevront une fois votre succession imposée.
Exemple de crédit d'impôt unifié
L'impôt unifié sur les transferts commence par la valeur de vos actifs, leur juste valeur marchande à la date du don ou à la date du décès, et non par ce que vous avez payé pour eux. Les valeurs de tous les actifs restants, ou de ceux que vous n'avez pas cédés au cours de votre vie, sont additionnées au moment de votre décès pour obtenir votre « succession brute ».
Vos actifs comprennent tout ce que vous possédez et même tout ce dans lequel vous avez un intérêt financier au moment de votre décès aux fins de l'impôt sur les successions. Seule la part attribuable à votre propriété compte. Supposons que vous soyez copropriétaire d'une succession d'une valeur de 400 000 $ avec quelqu'un d'autre. Dans ce cas, la partie à risque d'imposition comprendrait 200 000 $ de la valeur de la maison.
Note
Le crédit unifié a augmenté de façon spectaculaire en 2018 et continue d’augmenter chaque année avec l’inflation, mais le changement pourrait ne pas être permanent.
Tous les privilèges sur vos actifs, tels que les hypothèques, sont soustraits de votre succession brute à titre de déductions. Ensuite, vous devez soustraire la valeur de vos dons à vie de votre crédit unifié. Vous pouvez ensuite soustraire de votre succession brute toute partie restante du crédit d’impôt unifié. Il s’agit de la partie qui n’a pas été utilisée pour exonérer d’impôt vos dons à vie. Ce qui reste, c'est votre succession imposable.
Par exemple, votre succession brute pourrait être évaluée à 15 millions de dollars. Disons qu'il y a 5 millions de dollars d'hypothèques et de privilèges sur divers biens, ce qui ramène ce montant à 10 millions de dollars. Poursuivant l’exemple précédent, vous avez donné 5,92 millions de dollars de plus que l’exonération annuelle pour dons au cours de votre vie, ce qui réduit votre crédit unifié à 7 millions de dollars. (12,92 millions de dollars moins 5,92 millions de dollars sur le montant du don). Vous pouvez soustraire ces 7 millions de dollars de votre succession de 10 millions de dollars, laissant finalement un solde imposable de 3 millions de dollars.
Cependant, vous n'êtes pas obligé d'utiliser la valeur de tous vos cadeaux à vie sur votre crédit unifié, car l'IRS prévoit également une exclusion annuelle de l'impôt sur les dons. Pour l’année d’imposition 2023, vous pouvez exonérer 17 000 $ par an en dons à vie par personne avant de recourir au crédit d’impôt unifié pour protéger le solde.
Note
Vous n'avez qu'à utiliser votre crédit d'impôt unifié pour exonérer les dons que vous avez faits en 1977 ou après.
Comment calculer la valeur des cadeaux
Disons que vous donnez à votre enfant 50 000 $ en espèces à utiliser comme mise de fonds pour la maison qu'il souhaite acheter. Si vous leur avez donné l’argent en 2022, vous pouvez soustraire 16 000 $ d’argent, ce qui laisse un don imposable de 34 000 $.
Vous pouvez ensuite appliquer votre crédit unifié à ces 34 000 $. Cela réduirait votre crédit de 12,06 millions de dollars. Il s'agit d'une exclusion annuelle par personne et par cadeau, vous pouvez donc l'utiliser chaque année. Vous auriez pu donner à votre enfant 16 000 $ le 31 décembre 2022 et 17 000 $ le 1er janvier 2023, sans puiser dans votre crédit d'impôt unifié.
Vous ne pouvez pas économiser vos exclusions annuelles et les ajouter à votre crédit unifié pour compenser les impôts sur les successions à votre décès. De même, vous ne pouvez pas en utiliser un stock pour offrir un très gros cadeau en une seule année.
Chaque année, vous offrez des cadeaux dépassant la limite annuelle d'exclusion par personne et par cadeau, vous devez produire le formulaire IRS 709, la déclaration de revenus des États-Unis sur les cadeaux (et le transfert de génération). Ensuite, soit vous paierez la taxe sur les donations sur le solde, soit vous appliquerez la valeur du cadeau à votre crédit unifié. C’est ainsi que l’IRS garde une trace de vos dons à vie afin que votre succession puisse être réglée et clôturée après votre décès.
Note
Vous pouvez offrir des cadeaux à votre conjoint et lui transmettre vos biens à votre décès sans payer d'impôts, à condition que votre conjoint soit citoyen américain. Cette « déduction conjugale illimitée » vous permet d'ignorer la valeur des éventuels cadeaux ou legs transmis à votre conjoint. Les conjoints ne comptent ni pour l'exclusion annuelle ni pour le crédit unifié.
La taxe sur les transferts sans génération
Le formulaire 709 et le crédit unifié couvrent également un autre impôt, la taxe de transfert à saut de génération. Comme son nom l'indique, cet impôt cible les dons qui sautent une ou plusieurs générations, par exemple si vous donnez à votre petit-enfant ou arrière-petit-enfant un bien précieux à la place de votre enfant.
Cet impôt est conçu pour empêcher les contribuables d'éviter efficacement un impôt sur les successions supplémentaire qui résulterait du transfert de l'argent deux fois (une fois à votre enfant et une seconde fois à votre petit-enfant.)
Droits de succession après 2025
Même si le crédit d’impôt unifié et l’exonération annuelle de l’impôt sur les donations sont tous deux indexés sur l’inflation, le montant qu’une personne peut transmettre en exonération d’impôt pourrait changer après 2025.
La loi Taxpayer First Act de 2012 a fixé le crédit unifié à 5 millions de dollars par personne. À partir de là, il a été ajusté à la hausse chaque année pour suivre le rythme de l’inflation. Il est passé à 5,25 millions de dollars en 2013, à 5,34 millions de dollars en 2014 et finalement à 5,49 millions de dollars en 2017.
En 2018, la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a porté le crédit unifié à 11,2 millions de dollars. Cette législation a doublé le seuil de 5 millions de dollars pour le porter à 10 millions de dollars, mais la TCJA pourrait expirer en 2025. Cela signifie que le crédit reviendrait au seuil de 5 millions de dollars (bien que l'ajustement en fonction de l'inflation soit toujours en place) si la législation n'est pas renouvelée.
Note
L'exclusion annuelle de l'impôt sur les dons est indexée en fonction de l'inflation, mais elle ne peut augmenter que par tranches de 1 000 $, et elle n'augmente pas du tout certaines années. Il est resté à 15 000 $ de 2018 à 2021. Il est ensuite passé à 16 000 $ en 2022 et à 17 000 $ en 2023.
Alors, qu’arrive-t-il au crédit pour les dons faits entre 2018 et 2025 qui pourrait être appliqué à un crédit réduit pour décès après cette date limite ? Supposons que vous donniez 11 millions de dollars pendant que la TCJA était en vigueur. Sur cette somme, 6 millions de dollars redeviendront-ils imposables si vous décédez en 2026 ?
L’IRS a indiqué en novembre 2018 que ce n’était pas le cas. Il a annoncé que le crédit unifié accru resterait en place pour les dons effectués au cours de cette période (2018 à 2025).
Foire aux questions (FAQ)
Un héritage est-il un revenu imposable ?
Non. Tout argent dont vous héritez n’est pas considéré comme un revenu imposable par l’IRS. Cependant, selon l'État, quelqu'un qui donne de l'argent à un héritier peut devoir payer des droits de succession. si vous héritez de quelque chose qui vous rapportera de l'argent à l'avenir, comme des actions versant des dividendes, vous devrez payer des impôts sur tous vos revenus.
Combien d’argent peut-on légalement offrir en cadeau à un membre de la famille ?
Vous pouvez donner n’importe quelle somme d’argent à votre conjoint sans conséquences fiscales. Cependant, l'argent que vous donnez à d'autres membres de la famille peut déclencher l'impôt sur les donations s'il dépasse un certain seuil. Pour l’année d’imposition 2023, ce seuil est de 17 000 $ par personne et par an.