L'Internal Revenue Service (IRS) introduit et maintient des crédits d'impôt pour promouvoir l'efficacité énergétique depuis 2008, date à laquelle il a ajouté l'article 30D à l'Internal Revenue Code (IRC). Cet article contient une disposition relative au crédit d'impôt pour véhicules électriques rechargeables qualifiés, désormais appelé crédit pour véhicules propres, prévu pour la première fois par la loi sur l'amélioration et l'extension de l'énergie de 2008. La législation traite de l'impact des émissions de gaz à effet de serre sur le climat, et a été mis à jour en août 2022 pour inclure de nouvelles dispositions et restrictions.
Même si le coût d’achat d’un véhicule à carburant alternatif peut être élevé, l’impact positif sur l’environnement et le crédit d’impôt potentiel dont vous pouvez bénéficier pourraient en valoir la peine. Voici ce qu'il faut savoir avant d'acheter.
Points clés à retenir
- Le crédit d’impôt pour véhicules propres peut atteindre 7 500 $ pour les véhicules électriques (VE) admissibles.
- Vous pouvez bénéficier du crédit d’impôt pour l’achat d’un véhicule neuf, et à partir de 2023, vous pourrez également l’obtenir pour l’achat d’un véhicule d’occasion.
- Le véhicule doit répondre à plusieurs autres exigences, notamment être assemblé en Amérique du Nord.
- De nombreux États proposent leurs propres incitations à l’achat de véhicules électriques et hybrides, notamment des crédits d’impôt.
Le crédit d’impôt pour véhicules propres
Ce crédit d'impôt peut atteindre 7 500 $. Avant 2023, le montant dépendait du type de batterie et de sa capacité. À partir de 2023, le montant du crédit dépendra de la source des minéraux critiques contenus dans la batterie et du lieu où ils ont été fabriqués. Les autres exigences incluent :
- Le véhicule doit être assemblé en Amérique du Nord.
- Votre revenu doit être inférieur à 150 000 $ (300 000 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement).
- Le prix de vente du véhicule doit être inférieur à 55 000 $ (80 000 $ pour les camionnettes et les VUS).
Note
La loi sur la réduction de l’inflation de 2022 a modifié les exigences du crédit pour véhicules propres, en ajoutant des restrictions sur les revenus et les prix. Les véhicules éligibles doivent désormais avoir leur assemblage final aux États-Unis, et au moins 50 % de leurs batteries doivent être fabriquées ou assemblées aux États-Unis avec au moins 40 % de minéraux critiques d'origine américaine. Le ministère de l'Énergie tient à jour une liste de véhicules dont l'assemblage final est effectué aux États-Unis.
L'IRS fournit une liste de véhicules et de crédits éligibles sur son site Web, notamment :
Les véhicules achetés avant le 16 août 2022 sont admissibles au crédit d'impôt selon les règles qui s'appliquaient avant cette date. Les véhicules achetés entre le 17 août 2022 et le 31 décembre 2022 sont également éligibles en vertu de ces règles, à l'exception du fait qu'ils doivent être assemblés finalement en Amérique du Nord.
Crédit véhicule « quartier »
Les véhicules électriques « de quartier » (deux et trois roues) ne sont pas éligibles à ce crédit d'impôt, mais ils disposent de leur propre crédit en vertu de l'article 30D(g) de l'IRC. Le véhicule doit avoir été acheté en 2012 ou 2013 et le crédit d'impôt vaut 10 % du prix d'achat, jusqu'à un maximum de 2 500 $.
Comment fonctionne le crédit d'impôt
Le crédit pour véhicule propre est plafonné à 7 500 $ par véhicule. Vous pouvez obtenir 3 500 $ de crédit si une partie requise de la batterie du véhicule est assemblée aux États-Unis. Cette partie changera d'année en année :
- Le 2023 : 50%
- Le 2024 : 60%
- Le 2025 : 60%
- Le 2026 : 70%
- Le 2027 : 80%
- Le 2028 : 90%
- Le 20292032 : 100%
Vous pouvez obtenir un crédit supplémentaire de 3 500 $ si une partie des minéraux critiques de la batterie provient des États-Unis ou d'un partenaire de libre-échange, ou a été recyclée en Amérique du Nord. Cette part augmentera également avec le temps :
- Le 2023 : 40%
- Le 2024 : 50%
- Le 2025 : 60%
- Le 2026 : 70%
- Le 20272032 : 80%
Les voitures achetées avant le 31 décembre 2022 sont éligibles à un crédit d'impôt compris entre 2 500 $ et 7 500 $ selon la batterie, qui doit avoir une capacité d'au moins 5 kilowattheures. Vous avez droit à 417 $ supplémentaires pour chaque kilowattheure de capacité au-delà de cela. Vous devez avoir un contrat écrit contraignant pour réclamer le crédit selon les anciennes règles.
Suppression progressive du crédit
Avant 2023, ce crédit d'impôt disparaîtrait progressivement à partir du moment où les ventes totales et cumulées de véhicules admissibles du constructeur atteindraient 200 000. L’élimination progressive commence deux trimestres civils après que le fabricant ait atteint ce point de référence. L'élimination progressive représente généralement une réduction de 50 % si vous achetez le véhicule au cours des premier et deuxième trimestres de la période d'élimination progressive. Il chute ensuite à 25 % aux troisième et quatrième trimestres.
Note
Trois constructeurs, General Motors, Tesla et Toyota, ont déjà atteint des ventes de 200 000 exemplaires ou plus.
Toutefois, ces plafonds de fabrication seront supprimés à partir de 2023.
Comment demander le crédit d'impôt fédéral
Vous pouvez demander au créancier IRC 30D le crédit IRC 30D(g) pour l'année fiscale au cours de laquelle vous avez acheté et commencé à conduire le véhicule. Par exemple, vous devrez avoir acheté le véhicule et avoir commencé à le conduire en 2022 pour pouvoir bénéficier du crédit d'impôt sur la déclaration de revenus 2022 que vous produisez en 2023.
Pour demander le crédit d'impôt, vous devez remplir et déposer l'annexe 3 et le formulaire IRS 8936 avec votre déclaration de revenus. Le formulaire 8936 calculera votre crédit, que vous pourrez ensuite saisir à la ligne 6f de l'annexe 3. Vous transféreriez le total des lignes 1 à 7 de l'annexe 3 à la ligne 20 de votre déclaration de revenus formulaire 1040.
Note
Remplissez et soumettez plutôt le formulaire 8834 si vous demandez le crédit IRC 30D(g) pour un véhicule à deux ou trois roues.
Le formulaire 8936 comprend une section (Partie III) pour votre usage personnel du véhicule et une autre section (Partie II) pour une utilisation commerciale ou d'investissement. Vous devez en outre remplir et soumettre le formulaire 3800, « Crédit général aux entreprises », si vous avez acheté le véhicule à des fins professionnelles ou d'investissement. Vous pouvez toujours demander ce crédit si vous êtes soumis à l'impôt minimum de remplacement.
Crédits d'impôt au niveau de l'État
La majorité des États et le District de Colombie offrent également des incitations pour les véhicules électriques ou hybrides, vous n'êtes donc peut-être pas limité au crédit d'impôt fédéral. Il existe différents avantages disponibles dans chaque État, dont certains sont des crédits d'impôt. D'autres incitations peuvent inclure des réductions des tarifs des services publics, des réductions des frais d'enregistrement et des exemptions des tests d'émissions.
Depuis 2022, la majorité des États offraient des crédits d'impôt ou des politiques pour les véhicules électriques ou hybrides. Vous êtes limité au crédit d'impôt fédéral pour les États qui ne le font pas.
Foire aux questions (FAQ)
Qui a droit au crédit d’impôt pour véhicule électrique ?
Vous pouvez être admissible au crédit d'impôt pour véhicules électriques en 2023 si votre revenu brut ajusté modifié (MAGI) est inférieur à 150 000 $ et que le véhicule que vous achetez coûte moins de 55 000 $ (80 000 $ pour les camionnettes, les fourgonnettes et les VUS). Il s’agit de nouvelles exigences établies par la loi sur la réduction de l’inflation. À compter d’août 2022, les véhicules à carburant alternatif ne seront admissibles au crédit que si l’assemblage final a eu lieu en Amérique du Nord. À partir de 2023, des exigences supplémentaires en matière d’approvisionnement en batteries s’appliqueront. Vous pouvez exécuter le numéro d’identification du véhicule (VIN) de la voiture pour vérifier son éligibilité.
Combien de fois peut-on bénéficier du crédit d’impôt pour véhicule électrique ?
Le crédit d’impôt pour véhicules propres est réclamé une fois par voiture. Vous pouvez bénéficier du crédit l’année où vous commencez à conduire la voiture. À partir de 2024, vous pourrez transférer le crédit au concessionnaire qui vous vend la voiture, réduisant ainsi le prix d'achat au lieu d'attendre le moment des impôts pour bénéficier du crédit.