La loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) a apporté de nombreux changements au code des impôts lors de son entrée en vigueur en 2018. La loi a modifié et même éliminé de nombreuses déductions détaillées, et la législation ultérieure a également apporté des modifications supplémentaires. La plupart sont toutefois temporaires. Ils expireront en 2025, à moins que le Congrès ne décide de maintenir tout ou partie d’entre eux en place.
Points clés à retenir
- Le seuil de 7,5 % pour la déduction des frais médicaux est permanent.
- La déduction fiscale SALT est plafonnée à 10 000 $.
- Certaines déductions supérieures à la limite, comme les frais de déménagement, ont été supprimées pour la plupart des contribuables.
La déduction pour frais médicaux
Les modifications apportées à la déduction détaillée pour frais médicaux ont en fait été favorables aux contribuables.
Au cours de l'année fiscale 2016, vous ne pouviez demander une déduction que pour la partie de vos dépenses qui dépassait 10 % de votre revenu brut rajusté (AGI). La TCJA a réduit ce seuil à 7,5 % pour les années fiscales 2017 et 2018, et le Congrès l'a prolongé jusqu'en 2019. Ensuite, la loi de 2019 sur la certitude des contribuables et les allégements fiscaux en cas de catastrophe a prolongé le seuil de 7,5 % d'un an supplémentaire, jusqu'à la fin de 2020. Enfin. Le Congrès l’a prolongé définitivement en décembre 2020.
Note
Le projet de loi omnibus de crédits pour l’exercice 2021 a rendu le seuil de 7,5 % permanent à partir de l’année fiscale 2021.
Les autres règles restent les mêmes. Vous pouvez déduire les dépenses engagées pour vous-même, votre conjoint ou les personnes à votre charge, et vous devez les avoir payées la même année où vous les demandez en déduction. Les chirurgies et traitements esthétiques et électifs ne sont généralement pas déductibles à moins qu'ils ne soient préventifs ou traitent des problèmes existants.
La déduction des impôts nationaux et locaux (SALT)
Cette déduction a fait l'objet d'un débat animé lorsque la TCJA a fait son chemin au Congrès fin 2017. Elle était auparavant illimitée et couvrait une gamme d'impôts, notamment la propriété, les ventes et le revenu. Vous deviez cependant choisir entre déduire les taxes de vente ou les impôts sur le revenu de l’État. Vous ne pouviez pas demander de déduction pour les deux.
C'est toujours la règle, mais la TCJA impose une limite globale au montant que vous pouvez déduire. La déduction SALT plafonne à un montant cumulatif de 10 000 $ selon les termes de la TCJA.
Cela peut être un véritable coup dur pour ceux qui vivent dans des États où les taux d’imposition sur le revenu sont élevés ou dans des zones où les taux d’imposition foncière sont élevés. Toutefois, seuls les ménages aux revenus élevés ont demandé cette déduction.
Vous devez réduire de moitié ce chiffre de 10 000 $ si vous êtes marié et produire une déclaration distincte. Les déclarants séparés mariés n’ont droit qu’à une déduction de 5 000 $. Cette règle ne s'applique pas aux déclarants célibataires ou chefs de famille, mais ils peuvent réclamer la totalité de 10 000 $.
Note
Les impôts fonciers étrangers ne peuvent plus non plus être déduits. La TCJA a éliminé cette disposition de la loi fiscale.
Même si certains contribuables espéraient payer par anticipation leurs impôts de 2018 afin de pouvoir toujours bénéficier d’une déduction du montant total avant l’entrée en vigueur de la loi, ils n’y sont pas parvenus.
Les impôts doivent être officiellement évalués au moment où vous les payez, sinon vous ne pouvez pas les déduire. Vous devez en fait recevoir une facture pour vos impôts 2022 et les payer avant le 31 décembre 2022. Vous ne pouvez pas demander de déduction pour 2021 pour ce que l'IRS appelle les « impôts anticipés ».
La déduction pour les intérêts hypothécaires immobiliers
Cette déduction n'a pas été supprimée, mais elle a un peu souffert. C’est plus restreint, même si de nombreux contribuables n’en ressentiront pas les conséquences. Seuls ceux qui peuvent se permettre des prêts hypothécaires particulièrement importants sont concernés.
Autrefois, vous pouviez déduire des intérêts sur des prêts hypothécaires allant jusqu'à 1 million de dollars s'ils étaient utilisés pour acquérir une première ou une deuxième résidence, ou 500 000 $ si vous étiez marié et produisiez une déclaration distincte. Vous pouvez également déduire les intérêts sur les prêts sur valeur domiciliaire.
La TCJA a réduit cette déduction d'intérêts aux premiers 750 000 $, ou 375 000 $ pour les contribuables mariés produisant des déclarations séparées, et vous ne pouvez plus déduire les intérêts sur les prêts sur valeur domiciliaire à moins que le produit ne soit utilisé pour « acheter, construire ou améliorer considérablement » la maison.
Note
Les modifications apportées à la déduction des intérêts hypothécaires résidentiels ne devraient pas vous affecter, à moins que vous ne puissiez prétendre à un prêt hypothécaire de plus de 750 000 $.
L'ancienne limite de 1 million de dollars s'appliquait aux prêts hypothécaires contractés avant le 14 décembre 2017, et vous devez avoir clôturé la propriété avant le 1er avril 2018.
Déductions affectant les travailleurs
La TCJA a supprimé deux déductions avantageuses pour les travailleurs.
Autrefois, vous pouviez déduire certains frais de déménagement si vous deviez déménager pour des raisons liées au travail, sous réserve de plusieurs règles d'éligibilité. Cette déduction a été abrogée par la TCJA.
Il s’agissait techniquement d’une déduction au-dessus de la limite, et non d’une déduction détaillée. Vous pourriez la réclamer en plus de vos déductions détaillées ou de votre déduction forfaitaire, ce qui rend cette perte particulièrement douloureuse. Cette abrogation ne concerne toutefois pas le personnel militaire en service actif. Ils peuvent toujours bénéficier de cette déduction s’ils doivent déménager pour des raisons liées au service.
Les diverses déductions détaillées que vous pouviez demander pour les dépenses que vous payiez à des fins professionnelles ont également disparu. Mais celles-ci n'étaient déductibles que dans la mesure où elles dépassaient 2% de votre AGI, et seulement si elles n'étaient pas remboursées par votre employeur.
La déduction pour sinistres et vols
La déduction détaillée des pertes en cas de sinistres et de vols a été modifiée. À partir de l’année d’imposition 2018, vous ne pourrez demander cette déduction que si vous avez subi une perte en raison d’une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral.
Le président américain doit officiellement qualifier cet événement de désastre. Heureusement, cela couvre la plupart des événements catastrophiques comme les ouragans, mais vous n'aurez pas de chance si votre propriété a été volée à un moment donné après le 1er janvier 2018.
Plus de limites
Les déductions caritatives sont toujours bien vivantes et restent inchangées, et voici une bonne nouvelle. Cette déduction ainsi que la déduction des intérêts hypothécaires immobiliers étaient soumises aux limitations de Pease jusqu'en 2017. Ces limitations réduisaient les déductions détaillées de 3 % pour chaque dollar de revenu imposable au-delà de certains seuils, jusqu'à finalement 80 % de leurs déductions détaillées.
La TCJA a abrogé les limitations de Pease. Cependant, les déductions pour contributions caritatives sont généralement limitées à 60 % de votre revenu brut rajusté.
Note
La loi sur l'aide, les secours et la sécurité économique contre le coronavirus (CARES) et la loi de crédits consolidée de 2021 ont temporairement suspendu la limitation de 60 % de l'AGI pour les contributions en espèces admissibles pour les années fiscales 2020 et 2021.
La déduction forfaitaire
Bien que certaines déductions détaillées aient été supprimées et que d’autres soient devenues plus limitées, la TCJA a également presque doublé les déductions standard pour tous les statuts de dépôt. Pour l’année fiscale 2022, les déductions forfaitaires pour chaque statut de déclaration sont :
- 12 950 $ pour les contribuables célibataires et les contribuables mariés déclarant séparément
- 19 400 $ pour les chefs de famille
- 25 900 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement
Vos déductions détaillées disponibles ont peut-être diminué, mais votre déduction standard disponible a augmenté, compensant potentiellement toute perte.
L'essentiel
Cette législation a supprimé certaines déductions détaillées et supprimé la limitation Pease sur les déductions. Cependant, cela a également augmenté la déduction forfaitaire. Si vous envisagez de détailler vos déductions au cours de l'année fiscale 2023, assurez-vous de savoir quelles déductions sont disponibles afin de pouvoir planifier vos dépenses en conséquence.
Foire aux questions
Quels sont les inconvénients des déductions détaillées ?
Si le détail de vos déductions vous laisserait avec une facture fiscale nettement inférieure à celle de la déduction standard, ce sera presque toujours le bon choix pour vous. Cela étant dit, vous devrez vous assurer de conserver des registres détaillés de toutes les dépenses que vous déduisez pour l'IRS. Vous devrez peut-être également payer les services d'un fiscaliste pour vous assurer que vous ne bénéficiez pas de déductions auxquelles vous n'avez pas droit.
À qui profitent le plus les déductions détaillées ?
En général, ce sont les contribuables les plus riches qui bénéficient le plus des déductions détaillées. Ils peuvent se permettre d’acheter une propriété et de déduire les intérêts associés, et ils peuvent se permettre de faire d’importantes contributions caritatives et de déduire la valeur de ces contributions. Cependant, d'autres contribuables peuvent également bénéficier de déductions détaillées : ceux qui ont des factures médicales extrêmement élevées, des pertes en matière d'accidents et de vols, ou qui ont des impôts nationaux et locaux peuvent bénéficier de déductions détaillées.