Certaines entreprises ont pu bénéficier d’une déduction pour leurs activités commerciales basées aux États-Unis entre 2005 et 2017. Cela pourrait constituer un allégement fiscal intéressant pour certaines petites entreprises. Malheureusement pour ceux qui bénéficiaient de la déduction pour activités de production nationale, celle-ci a été en grande partie supprimée par la loi de 2017 sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA).
L'effet de la loi fiscale de 2018
Cette déduction faisait à l'origine partie de l'American Jobs Creation Act de 2004. Elle était couverte par l'article 199 de l'Internal Revenue Code et par le règlement proposé 1.199 de l'Internal Revenue Service (IRS). Puis, en 2017, le Congrès a commencé à négocier et à finaliser une nouvelle législation fiscale. Le résultat a été la TCJA, qui a apporté des changements radicaux à la législation fiscale américaine.
Les règles ont été modifiées et quelques allègements fiscaux ont été ajoutés, mais beaucoup ont également été abrogés. La déduction pour activités de production intérieure (DPAD) faisait partie de celles qui devaient être supprimées. Elle a expiré le 31 décembre 2017, la TCJA étant entrée en vigueur le 1er janvier 2018.
Note
Les entreprises peuvent toujours demander le DPAD sur leurs déclarations de 2017 et pour les années antérieures, mais elles doivent produire des déclarations modifiées pour ce faire. Vous pouvez généralement modifier les déclarations jusqu'à trois ans après leur dépôt initial, de sorte que les déclarations de 2017 (déposées en 2018) peuvent être éligibles à une modification en 2021.
Le DPAD pourrait ne pas disparaître pour toujours. D’autres allégements fiscaux supprimés par la TCJA ont été rétablis par une législation ultérieure, de sorte que le DPAD pourrait être relancé de la même manière.
Les bases de la déduction en vertu de l’article 199
De 2004 à 2017, les entreprises ayant des « activités de production qualifiées » pouvaient bénéficier d'une déduction fiscale de 9 % sur le revenu annuel qu'elles gagnaient grâce à ces activités. La déduction était simple en théorie, mais plus l’entreprise est complexe, plus les calculs deviennent compliqués pour calculer ce qui constitue une activité de production admissible.
En un mot, les entreprises engagées dans des activités manufacturières et d’autres activités de production qualifiées ont dû mettre en œuvre des mécanismes de comptabilité analytique pour s’assurer que leurs déductions fiscales étaient calculées avec précision.
Que sont les activités de production qualifiées ?
Une entreprise exerçant les activités suivantes pourrait être admissible à la déduction pour activités de production nationale. Les « activités de production qualifiées » éligibles pour demander la déduction en vertu de l'article 199 de l'Internal Revenue Code comprennent, sans toutefois s'y limiter :
- Fabrication basée aux États-Unis
- Vendre, louer ou octroyer une licence à des articles fabriqués aux États-Unis.
- La production d'eau potable, de gaz naturel et d'électricité aux États-Unis
- Films et films produits à au moins 50 % aux États-Unis.
- Services de construction aux États-Unis, y compris la construction et la rénovation de propriétés résidentielles et commerciales
- Services d'ingénierie et d'architecture liés à un projet de construction basé aux États-Unis
- Développement de logiciels et enregistrements sonores réalisés aux États-Unis
Règle générale et sphère de sécurité
Le DPAD est limité aux revenus résultant d'activités de production admissibles basées en totalité ou en grande partie aux États-Unis. Les entreprises doivent utiliser soit la règle de la sphère de sécurité, soit imputer les coûts en utilisant les faits et circonstances de leur entreprise si une partie des activités de fabrication ou de production a lieu à l'extérieur. les États-Unis
La règle de la sphère de sécurité s’applique si au moins 20 % des coûts totaux proviennent d’activités de production basées aux États-Unis.
Activités de production non qualifiées
Les secteurs d’activité suivants sont spécifiquement exclus de la déduction pour activités de production nationale :
- Publicité et placement de produit
- Location ou licence d'articles à une partie liée
- Vendre des aliments ou des boissons préparés dans un établissement de vente au détail
Calculer la déduction fiscale
Le calcul du DPAD peut être ridiculement simple ou extrêmement complexe, selon la nature de l'entreprise. La clé réside dans le « revenu des activités de production qualifiées » (QPAI) et ses limites.
L'équation fonctionne comme ceci :
- Revenus d'activités de production qualifiées (QPAI) moins dépenses d'activités de production qualifiées
- Égal au revenu net des activités de production qualifiées
- Multiplié par le montant de la déduction QPA de 9 %
- Égal à la déduction provisoire de l'APQ
Note
Le revenu d'activité de production admissible sera le même que le revenu brut pour les entreprises qui exercent un seul secteur d'activité, mais les entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité doivent répartir leurs revenus.
Limites
Le montant en dollars de la déduction pour activités de production nationale est limité. La déduction ne peut pas dépasser le revenu brut ajusté pour les entrepreneurs individuels, les sociétés de personnes, les sociétés S ou les sociétés à responsabilité limitée. Elle ne peut pas dépasser le revenu imposable pour les sociétés C, et la déduction ne peut pas non plus dépasser 50 % des salaires W-2 versés aux employés par n'importe quelle entreprise. Les compagnies pétrolières ont dû réduire leur déduction de 3 % supplémentaires.
Une exception pour certaines entreprises agricoles
L’expiration du DPAD n’a pas été totalement radicale. Selon l'IRS, certaines coopératives horticoles peuvent toujours effectuer des déductions couvertes par l'article 199 pour les revenus attribuables à la production nationale après 2017. Si vous pensez que votre entreprise pourrait toujours bénéficier de cette déduction, il est préférable de consulter un fiscaliste.
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