Conclusiones clave
- El crédito fiscal federal unificado proporciona la misma exención de impuestos para las donaciones realizadas durante la vida o de un patrimonio después de la muerte de un individuo.
- Las donaciones vitalicias y las donaciones realizadas a partir de un patrimonio comparten la misma exención, y el valor de las donaciones vitalicias se aplica primero a la exención.
- También existe una exención anual para obsequios, y solo el monto superior a esta exención se aplica a la exención de obsequios vitalicios.
- Un patrimonio solo se grava sobre el saldo de su valor después de que se agoten todas las exenciones vitalicias sobre la exclusión anual del impuesto sobre donaciones.
Cómo funciona el crédito fiscal unificado
El crédito fiscal unificado proporciona una cantidad fija que cualquier individuo puede donar durante su vida antes de que se apliquen los impuestos sobre el patrimonio o los impuestos sobre donaciones.
Los impuestos sobre sucesiones y donaciones han compartido una tabla de tasas unificada desde que se combinaron en 1976 y se les dio el nombre de "Impuesto Unificado de Transferencias". Se aplica el mismo tipo impositivo ya sea que la propiedad se transfiera como herencia después de la muerte o como donación. Estos impuestos también comparten el mismo crédito. Puede reducir el valor de sus obsequios con el mismo crédito independientemente de si los regala durante su vida o después de su muerte, pero el crédito debe aplicarse primero a sus obsequios de por vida.
El crédito es técnicamente una exención. Se resta del valor de sus obsequios, eximiendo esa parte de impuestos. El monto máximo es de $12,06 millones para el año fiscal 2022 y de $12,92 millones para 2023.
Por ejemplo, digamos que donaste $5,92 millones en activos durante tu vida. Si dejara $7 millones o menos a sus herederos en 2023, su patrimonio no estaría sujeto a impuestos. Sin embargo, si su patrimonio valiera más de $7 millones de dólares, el patrimonio estaría sujeto a impuestos. Las donaciones y transferencias patrimoniales que excedan el monto máximo están sujetas a impuestos.
Nota
El crédito unificado es por persona, pero un matrimonio puede combinar sus exenciones. Para el año fiscal 2022, las parejas pueden eximir $24,12 millones, y para 2023, las parejas pueden eximir $25,84 millones.
Aunque su patrimonio podría estar sujeto a impuestos si supera un cierto umbral, sus herederos no pagarán impuestos sobre la herencia que reciban después de que su patrimonio esté sujeto a impuestos.
Ejemplo del Crédito Fiscal Unificado
El Impuesto Unificado sobre Transferencias comienza con el valor de sus activos, su valor justo de mercado a la fecha de la donación o la fecha de su fallecimiento, no lo que usted pagó por ellos. Los valores de todos los activos restantes, o aquellos que no ha regalado durante su vida, se suman en el momento de su muerte para llegar a su "patrimonio bruto".
Sus activos incluyen todo lo que posee e incluso cualquier cosa en la que tenga un interés o participación financiera en el momento de su muerte a efectos del impuesto sobre el patrimonio. Solo cuenta la parte que es atribuible a su propiedad. Supongamos que es copropietario de una propiedad que vale 400.000 dólares con otra persona. En este caso, la parte en riesgo de impuestos incluiría $200,000 del valor de la vivienda.
Nota
El crédito unificado aumentó dramáticamente en 2018 y continúa aumentando con la inflación cada año, pero es posible que el cambio no sea permanente.
Cualquier gravamen sobre sus activos, como hipotecas, se resta de su patrimonio bruto como deducciones. Luego deberás restar el valor de tus donaciones de por vida de tu crédito unificado. Luego puede restar de su patrimonio bruto cualquier parte del crédito fiscal unificado que quede. Esta es la parte que no se ha utilizado para eximir de impuestos sus donaciones vitalicias. Lo que queda es su patrimonio imponible.
Por ejemplo, su patrimonio bruto podría estar valorado en 15 millones de dólares. Digamos que hay 5 millones de dólares en hipotecas y gravámenes sobre diversos bienes, reduciéndolos a 10 millones de dólares. Siguiendo con el ejemplo anterior, usted donó $5,92 millones más que la exención de donación anual durante su vida, lo que reduce su crédito unificado a $7 millones. ($12,92 millones menos $5,92 millones sobre el monto de la donación). Puede restar esos $7 millones de su patrimonio de $10 millones, lo que finalmente dejará un saldo imponible de $3 millones.
Sin embargo, no es necesario que utilice el valor de todas sus donaciones de por vida contra su crédito unificado, porque el IRS también prevé una exclusión anual del impuesto sobre donaciones. Para el año fiscal 2023, puede eximir $17,000 por año en donaciones de por vida por persona antes de recurrir al crédito fiscal unificado para proteger el saldo.
Nota
Sólo tiene que utilizar su crédito fiscal unificado para eximir las donaciones que haya realizado en 1977 o después.
Cómo calcular el valor de los obsequios
Digamos que le da a su hijo $50,000 en efectivo para que los use como pago inicial de la casa que quiere comprar. Si les diste el dinero en 2022, puedes restar $16,000 de dinero, dejando una donación sujeta a impuestos de $34,000.
Luego puede aplicar su crédito unificado a esos $34,000. Esto reduciría su crédito de $12,06 millones. Se trata de una exclusión anual por persona por regalo, por lo que puedes utilizarla todos los años. Podría haberle dado a su hijo $16,000 el 31 de diciembre de 2022 y $17,000 el 1 de enero de 2023, sin tener que recurrir a su crédito fiscal unificado.
No puede ahorrar sus exclusiones anuales y agregarlas a su crédito unificado para compensar los impuestos sobre el patrimonio cuando muera. Del mismo modo, no puedes utilizar una reserva de ellos para hacer un regalo muy grande en un solo año.
Cada año que haga obsequios que excedan el límite de exclusión anual por persona y por obsequio, debe presentar el formulario 709 del IRS, la declaración de impuestos sobre obsequios (y transferencias con salto generacional) de los Estados Unidos. Luego, pagaría el impuesto sobre donaciones sobre el saldo o aplicaría el valor de la donación a su crédito unificado. Así es como el IRS realiza un seguimiento de sus donaciones durante toda su vida para que su patrimonio pueda liquidarse y cerrarse después de su muerte.
Nota
Puede hacer obsequios a su cónyuge y transmitirle sus bienes al fallecer sin pagar ningún impuesto, siempre que su cónyuge sea ciudadano estadounidense. Esta "deducción matrimonial ilimitada" le permite ignorar el valor de cualquier obsequio o legado que pase a su cónyuge. Los cónyuges no computan ni para la exclusión anual ni para el crédito unificado.
El impuesto a las transferencias que salta una generación
El modelo 709 y el crédito unificado también cubren otro impuesto, el Impuesto de Transmisiones Generacionales. Como sugiere el nombre, este impuesto se dirige a las donaciones que se saltan una o más generaciones, como si le das a tu nieto o bisnieto un activo valioso en lugar de a tu hijo.
Este impuesto está diseñado para evitar que los contribuyentes eludan efectivamente un impuesto adicional sobre el patrimonio que se produciría si el dinero se transfiriera dos veces (una vez a su hijo y una segunda vez a su nieto).
Impuestos sobre el patrimonio después de 2025
Aunque el crédito fiscal unificado y la exclusión del impuesto anual sobre donaciones están indexados a la inflación, la cantidad que alguien puede traspasar exento de impuestos podría cambiar después de 2025.
La Ley del Contribuyente Primero de 2012 fijó el crédito unificado en 5 millones de dólares por persona. A partir de ahí se ajustó al alza anualmente para mantener el ritmo de la inflación. Aumentó a 5,25 millones de dólares en 2013, 5,34 millones de dólares en 2014 y, finalmente, hasta 5,49 millones de dólares en 2017.
En 2018, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) aumentó el crédito unificado a 11,2 millones de dólares. Esta legislación duplicó el umbral de $5 millones a $10 millones, pero la TCJA puede expirar en 2025. Eso significa que el crédito volvería al umbral de $5 millones (aunque el ajuste por inflación seguirá vigente) si no se renueva la legislación.
Nota
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones está indexada según la inflación, pero solo puede aumentar en incrementos de $1,000 y en algunos años no aumenta en absoluto. Se mantuvo en $15,000 desde 2018 hasta 2021. Luego aumentó a $16,000 en 2022 y $17,000 en 2023.
Entonces, ¿qué pasa con el crédito por donaciones realizadas entre 2018 y 2025 que podría aplicarse a un crédito reducido por muertes después de ese plazo de vencimiento? Digamos que regalas $11 millones mientras la TCJA estaba en vigor. ¿Seis millones de dólares de esa cantidad volverán a estar sujetos a impuestos si usted muere en 2026?
El IRS indicó en noviembre de 2018 que este no es el caso. Anunció que el crédito unificado aumentado se mantendría para las donaciones realizadas durante este período (2018 a 2025).
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Es una herencia un ingreso sujeto a impuestos?
No. El IRS no considera ningún dinero que herede como ingreso sujeto a impuestos. Sin embargo, dependiendo del estado, alguien que le dé dinero a un heredero puede tener que pagar un impuesto a la herencia. Si heredas algo con lo que ganarás dinero en el futuro, como acciones que pagan dividendos, tendrás que pagar impuestos sobre las ganancias.
¿Cuánto dinero se puede regalar legalmente a un familiar?
Puede darle cualquier cantidad de dinero a su cónyuge sin consecuencias fiscales. Sin embargo, el dinero que usted da a otros miembros de la familia puede generar el impuesto sobre donaciones si supera un umbral. Para el año fiscal 2023, ese umbral es de $17,000 por persona, por año.