La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) realizó muchos cambios en el código tributario cuando entró en vigencia en 2018. La ley modificó e incluso eliminó muchas deducciones detalladas, y la legislación posterior también realizó algunos cambios adicionales. Sin embargo, la mayoría son temporales. Expirarán en 2025 a menos que el Congreso tome medidas para mantener algunos o todos en vigor.
Conclusiones clave
- El umbral del 7,5% para la deducción de gastos médicos es permanente.
- La deducción del impuesto SALT tiene un límite de $10,000.
- Algunas deducciones por encima de la línea, como los gastos de mudanza, se eliminaron para la mayoría de los contribuyentes.
La deducción de gastos médicos
Los cambios en la deducción detallada por gastos médicos han sido realmente favorables para los contribuyentes.
Durante el año fiscal 2016, solo podía reclamar una deducción por la parte de sus gastos que excediera el 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI). La TCJA redujo ese umbral al 7,5% para los años fiscales 2017 y 2018, y el Congreso lo extendió hasta 2019. Luego, la Ley de Certeza del Contribuyente y Alivio Fiscal para Desastres de 2019 amplió el umbral del 7,5% por un año más, hasta finales de 2020. Finalmente El Congreso lo extendió permanentemente en diciembre de 2020.
Nota
El Proyecto de Ley Ómnibus de Asignaciones para el año fiscal 2021 hizo que el umbral del 7,5% fuera permanente a partir del año fiscal 2021.
Las demás reglas siguen siendo las mismas. Puede reclamar gastos incurridos por usted, su cónyuge o sus dependientes, y debe haberlos pagado en el mismo año en que los reclama como deducción. Las cirugías y tratamientos cosméticos y electivos generalmente no son deducibles a menos que sean preventivos o traten problemas existentes.
La Deducción de Impuestos Estatales y Locales (SALT)
Esta deducción fue un tema de acalorado debate cuando la TCJA pasó por el Congreso a finales de 2017. Solía ser ilimitada y cubría una variedad de impuestos, incluidos la propiedad, las ventas y la renta. Sin embargo, tenía que elegir entre deducir los impuestos sobre las ventas o los impuestos estatales sobre la renta. No podrías reclamar una deducción por ambos.
Esa sigue siendo la regla, pero la TCJA impone un límite general a cuánto puede deducir. La deducción SALT tiene un límite máximo de $10,000 acumulativos según los términos de la TCJA.
Esto puede ser un verdadero golpe para quienes viven en estados con altas tasas impositivas sobre la renta o áreas con altas tasas impositivas sobre la propiedad. Sin embargo, por lo general sólo eran los hogares con altos ingresos los que reclamaban esta deducción.
Debe reducir esa cifra de $10,000 a la mitad si está casado y presentar una declaración por separado. Los contribuyentes casados por separado tienen derecho a sólo una deducción de $5,000. Esta regla no se aplica a los contribuyentes solteros o cabeza de familia, sin embargo, pueden reclamar los $10,000 completos.
Nota
Los impuestos extranjeros sobre bienes inmuebles tampoco se pueden deducir. La TCJA eliminó esa disposición de la ley tributaria.
Aunque algunos contribuyentes esperaban pagar por adelantado sus impuestos de 2018 para poder reclamar una deducción por el monto total antes de que la ley entrara en vigor, no pudieron hacerlo.
Los impuestos deben evaluarse oficialmente en el momento en que los paga o no podrá deducirlos. En realidad, debe recibir una factura por sus impuestos de 2022 y pagarlos antes del 31 de diciembre de 2022. No puede reclamar una deducción de 2021 por lo que el IRS llama "impuestos anticipados".
La Deducción por Intereses de Hipoteca de Vivienda
Esta deducción no fue eliminada, pero sufrió un poco. Es más restringido, aunque muchos contribuyentes no sentirán el impacto. Sólo se ven afectados aquellos que pueden permitirse hipotecas especialmente importantes.
Antes se podían deducir intereses sobre préstamos hipotecarios de hasta 1 millón de dólares si se utilizaban para adquirir una primera o segunda residencia, o 500.000 dólares si estaba casado y presentaba una declaración por separado. También puede deducir los intereses sobre préstamos con garantía hipotecaria.
La TCJA redujo esta deducción de intereses a los primeros $750,000, o $375,000 para contribuyentes casados que presentan declaraciones separadas, y ya no se pueden deducir intereses sobre préstamos sobre el valor líquido de la vivienda a menos que los ingresos se utilicen para "comprar, construir o mejorar sustancialmente" la casa.
Nota
Los cambios en la deducción de intereses de la hipoteca de la vivienda no deberían afectarle a menos que pueda calificar para una hipoteca de más de $750,000.
El antiguo límite de $1 millón se aplicaba a las hipotecas contratadas antes del 14 de diciembre de 2017, y la propiedad debía haber cerrado antes del 1 de abril de 2018.
Deducciones que afectan a las trabajadoras
La TCJA eliminó dos deducciones ventajosas para los trabajadores.
Solía ser que podías deducir ciertos gastos de mudanza si tenías que mudarte por motivos relacionados con el trabajo, sujeto a varias reglas de calificación. Esta deducción fue derogada por la TCJA.
Técnicamente, se trataba de una deducción por encima de la línea, no de una deducción detallada. Puede reclamarlo además de sus deducciones detalladas o su deducción estándar, lo que hace que esta pérdida sea particularmente dolorosa. Sin embargo, la derogación no afecta al personal militar en servicio activo. Aún pueden reclamar esta deducción si necesitan mudarse por motivos relacionados con el servicio.
Esas deducciones misceláneas detalladas que antes podía reclamar por gastos que pagaba por motivos relacionados con el trabajo también desaparecieron. Pero estos sólo eran deducibles en la medida en que excedieran el 2% de su AGI, y sólo si no eran reembolsados por su empleador.
La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo
Se modificó la deducción detallada de pérdidas por hecho fortuito y robo. A partir del año fiscal 2018, solo podrá reclamar esta deducción si sufrió una pérdida debido a un desastre declarado a nivel federal.
El presidente de los Estados Unidos debe calificar oficialmente el evento como un desastre. Afortunadamente, esto cubre la mayoría de eventos catastróficos como huracanes, pero no tendrá suerte si le robaron su propiedad en algún momento después del 1 de enero de 2018.
No más limitaciones
Las deducciones caritativas todavía están vivas y coleando y permanecen sin cambios, y aquí hay algunas buenas noticias. Esta deducción, así como la deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda, estuvo sujeta a limitaciones de Pease hasta 2017. Estas limitaciones redujeron las deducciones detalladas en un 3% por cada dólar de ingreso imponible por encima de ciertos umbrales, en última instancia, hasta el 80% de sus deducciones detalladas.
La TCJA derogó las limitaciones de Pease. Sin embargo, las deducciones por contribuciones caritativas generalmente se limitan al 60% de su ingreso bruto ajustado.
Nota
La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES) y la Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2021 suspendieron temporalmente la limitación del 60% del AGI para contribuciones en efectivo calificadas para los años fiscales 2020 y 2021.
La deducción estándar
Aunque se eliminaron algunas deducciones detalladas y otras se volvieron más limitadas, la TCJA también casi duplicó las deducciones estándar para todos los estados civiles. Para el año fiscal 2022, las deducciones estándar para cada estado civil son:
- $12,950 para contribuyentes solteros y contribuyentes casados que presentan su declaración por separado
- $19,400 para jefes de hogar
- $25,900 para contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta
Es posible que sus deducciones detalladas disponibles se hayan reducido, pero su deducción estándar disponible aumentó, lo que podría compensar cualquier pérdida.
La conclusión
Esta legislación redujo algunas deducciones detalladas y eliminó la limitación de Pease sobre las deducciones. Sin embargo, también aumentó la deducción estándar. Si planea detallar sus deducciones en el año fiscal 2023, asegúrese de saber qué deducciones están disponibles para poder planificar sus gastos en consecuencia.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son las desventajas de las deducciones detalladas?
Si detallar sus deducciones le dejaría con una factura de impuestos significativamente más baja que tomar la deducción estándar, casi siempre será la opción correcta para usted. Dicho esto, deberá asegurarse de mantener registros detallados de todos los gastos que deduce para el IRS. Es posible que también deba contratar a un profesional de impuestos para asegurarse de no realizar ninguna deducción para la que no califica.
¿Quién se beneficia más de las deducciones detalladas?
En general, los contribuyentes más ricos son los que más se benefician de las deducciones detalladas. Pueden permitirse el lujo de comprar propiedades y deducir los intereses asociados y pueden permitirse el lujo de hacer grandes contribuciones caritativas y deducir el valor de esas contribuciones. Sin embargo, otros contribuyentes también pueden beneficiarse de deducciones detalladas: aquellos con facturas médicas extremadamente altas, con pérdidas por hechos fortuitos y robo, o con impuestos estatales y locales pueden beneficiarse de deducciones detalladas.