Ciertas empresas pudieron obtener una deducción por actividades comerciales con sede en EE. UU. entre 2005 y 2017. Eso podría sumar una buena exención fiscal para ciertas pequeñas empresas. Desafortunadamente para quienes disfrutaron de la deducción por actividades de producción nacional, fue eliminada en gran medida por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017.
El efecto de la Ley Tributaria de 2018
Esta deducción fue originalmente parte de la Ley de Creación de Empleos Estadounidenses de 2004. Estaba cubierta por la Sección 199 del Código de Impuestos Internos y el Reglamento Propuesto 1.199 del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Luego, en 2017, el Congreso comenzó a negociar y finalizar una nueva legislación tributaria. El resultado fue la TCJA, que introdujo cambios radicales en la legislación fiscal estadounidense.
Se cambiaron las reglas y se agregaron algunas exenciones fiscales, pero muchas también fueron derogadas. La deducción por actividades de producción nacional (DPAD) fue una de las que se eliminaron. Expiró el 31 de diciembre de 2017, ya que la TCJA entró en vigor el 1 de enero de 2018.
Nota
Las empresas aún pueden reclamar el DPAD en sus declaraciones de 2017 y de años anteriores, pero deben presentar declaraciones enmendadas para hacerlo. Por lo general, puede modificar las declaraciones hasta tres años después de su presentación inicial, por lo que las declaraciones de 2017 (presentadas en 2018) pueden ser elegibles para modificarse en 2021.
Es posible que el DPAD no desaparezca para siempre. Otras exenciones fiscales eliminadas por la TCJA han sido reactivadas por legislación posterior, por lo que la DPAD podría reactivarse de manera similar.
Los fundamentos de la deducción de la Sección 199
Desde 2004 hasta 2017, las empresas con "actividades de producción calificadas" podrían obtener una deducción fiscal del 9% de los ingresos anuales que obtuvieron a través de esas actividades. La deducción era simple en teoría, pero cuanto más complicado es el negocio, más complicadas se vuelven las matemáticas para calcular lo que era una actividad de producción calificada.
En pocas palabras, las empresas que se dedicaban a la fabricación y otras actividades de producción calificadas tuvieron que implementar mecanismos de contabilidad de costos para asegurarse de que sus deducciones fiscales se calcularan con precisión.
¿Qué son las actividades de producción calificadas?
Una empresa que se dedique a las siguientes líneas de negocio podría calificar para la deducción por actividades de producción nacional. Las "actividades de producción calificadas" elegibles para reclamar la deducción según la Sección 199 del Código de Rentas Internas incluyen, entre otras:
- Fabricación con sede en EE. UU.
- Vender, arrendar o otorgar licencias de artículos que hayan sido fabricados en los EE. UU.
- La producción de agua potable, gas natural y electricidad en EE.UU.
- Películas y películas que fueron producidas al menos en un 50% en EE. UU.
- Servicios de construcción en los EE. UU., incluida la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales.
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción con sede en los EE. UU.
- Desarrollo de software y grabaciones de sonido realizadas en EE. UU.
Norma General y Puerto Seguro
El DPAD se limita a los ingresos resultantes de actividades de producción calificadas, en su totalidad o en parte significativa, con sede en los EE. UU. Las empresas deben utilizar la regla de puerto seguro o asignar costos utilizando los hechos y circunstancias de su negocio si alguna parte de las actividades de fabricación o producción se lleva a cabo fuera de Estados Unidos. los EE.UU.
La regla de puerto seguro se aplica si al menos el 20% de los costos totales provienen de actividades de producción con sede en Estados Unidos.
Actividades de producción no calificadas
Se excluyen específicamente de la deducción por actividades de producción nacional los siguientes ramos de actividad:
- Publicidad y colocación de productos.
- Arrendar o licenciar artículos a una parte relacionada
- Vender alimentos o bebidas preparados en un establecimiento minorista.
Calcular la deducción fiscal
Calcular el DPAD puede ser ridículamente simple o enormemente complejo, dependiendo de la naturaleza del negocio. La clave es la "renta de actividades productivas calificadas" (QPAI) y sus limitaciones.
La ecuación queda así:
- Ingresos de actividades de producción calificadas (QPAI) menos gastos de actividades de producción calificadas
- Equivale a ingresos netos de actividades productivas calificadas
- Multiplica el monto de la deducción QPA del 9%
- Equivale a la deducción tentativa de QPA
Nota
Los ingresos calificados de la actividad de producción serán los mismos que los ingresos brutos para las empresas que se dedican a una sola línea de negocio, pero las empresas con múltiples líneas de negocios deben asignar sus ingresos.
Limitaciones
El monto en dólares de la deducción por actividades de producción nacional es limitado. La deducción no puede exceder el ingreso bruto ajustado para propietarios únicos, sociedades, corporaciones S o corporaciones de responsabilidad limitada. No puede exceder los ingresos imponibles para las corporaciones C, ni la deducción puede exceder el 50% de los salarios W-2 pagados a los empleados por cualquier empresa. Las petroleras tuvieron que reducir su deducción en un 3% adicional.
Una excepción para algunas empresas agrícolas
La expiración del DPAD no fue del todo radical. Según el IRS, determinadas cooperativas hortícolas aún pueden realizar deducciones cubiertas por la sección 199 para los ingresos atribuibles a la producción nacional después de 2017. Si cree que su empresa aún podría ser elegible para reclamar esta deducción, es mejor consultar a un profesional de impuestos.
الترجمة